استرداد ضريبة القيمة المضافة للجمعيات الأهلية
دليل إجرائي شامل لآلية وشروط ومدد استرداد الضريبة للمؤسسات غير الهادفة للربح
تسمح اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة للجمعيات والمؤسسات الأهلية غير الهادفة للربح المرخصة (ضمن فئة الأشخاص المؤهلين للاسترداد) باسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتها ومصروفاتها المرتبطة بأنشطتها غير الاقتصادية، وذلك بهدف خفض تكاليف الخدمات الاجتماعية والإنسانية التي تقدمها للمجتمع.
شروط وأحكام استرداد الضريبة للجمعيات الأهلية
لكي تتمكن الجمعية الأهلية من تقديم طلب استرداد مقبول نظاماً لدى الهيئة الضريبية، يجب استيفاء الشروط التالية:
- التسجيل كـ "شخص مؤهل للاسترداد": تقديم طلب معتمد للهيئة لإدراج الجمعية ضمن قائمة الأشخاص المؤهلين لاسترداد الضريبة والحصول على رقم تعريف استرداد.
- ارتباط المشتريات بالنشاط غير الاقتصادي: أن تكون السلع والخدمات المشتراة مرتبطة بالنشاط الخيري/المجاني للجمعية، وليس بنشاط تجاري بمقابل (فالنشاط التجاري يلتزم بنظام الفوترة والتسجيل العادي).
- استيفاء الفواتير الضريبية: احتواء المشتريات على فواتير ضريبية الصادرة باسم الجمعية وتتضمن الرقم الضريبي للمورد وتفاصيل الضريبة المدفوعة.
- عدم كون المشتريات ضمن بند المقيدات: ألا تكون المشتريات من السلع والخدمات المستثناة قانوناً من الخصم والاسترداد (كالخدمات الترفيهية للأفراد أو سيارات الركوب الخاصة).
- الحد الأدنى لقيمة طلب الاسترداد: استيفاء الحد الأدنى المالي لمبلغ الضريبة المترتبة في الطلب الواحد حسب اللائحة التنفيذية (عادة 1,000 ريال/جنيه كحد أدنى لتقديم الطلب).
جدول جدول مدد الاسترداد والمهل النظامية
تلتزم الجمعية الأهلية بالمهل والمدد الزمنية التالية للتقدم بطلبات الاسترداد ومعالجتها لدى الهيئة:
| المرحلة / الإجراء | المدة والمهلة النظامية | ملاحظات واشتراطات |
|---|---|---|
| دورية تقديم الطلب | ربع سنوي (كل 3 أشهر) أو سنوي | يحق للجمعية تقديم طلب استرداد واحد عن كل فترة استرداد ممتدة. |
| المهلة القصوى لتقديم الطلب | خلال السنة التقويمية التالية | يجب تقديم طلب الاسترداد عن أي سنة مالية قبل نهاية العام الميلادي التالي للعام المعني بالطلب (ويسقط الحق بعد ذلك). |
| فترة دراسة الهيئة للطلب | خلال 60 يوماً من تاريخ التقديم | تقوم الهيئة براجعة الفواتير والتحقق من أهلية الجمعية وإصدار إشعار الموافقة أو الرفض. |
| مدة تحويل مبلغ الاسترداد | خلال 30 يوماً من الموافقة | يتم إيداع مبلغ الضريبة المستردة مباشرة في الحساب البنكي المعتمد للجمعية. |
حالات عملية وتطبيقية لاسترداد ضريبة الجمعيات الأهلية
📋 الحالة الأولى: مشتريات تجهيز مراكز الرعاية الاجتماعية (نشاط غير اقتصادي)
الواقعة: اشترت "جمعية التكافل الأهلية" أجهزة طبية وأثاثاً لتجهيز دار رعاية الأيتام بمبلغ 500,000 ريال، ودفعت ضريبة قيمة مضافة بقيمة 75,000 ريال بموجب فواتير ضريبية سديدة باسم الجمعية.
الموقف الضريبي والمعالجة:
- النشاط الموجه إليه المشتريات هو نشاط خيري مجاني (غير اقتصادي).
- النتيجة: يحق للجمعية رفع طلب استرداد للهيئة عبر البوابة الإلكترونية وتُرد لها كامل الضريبة المدفوعة (75,000 ريال).
📋 الحالة الثانية: مشتريات نشاط مختلط (خيري وتجاري بمقابل)
الواقعة: قامت "جمعية الأمل الأهلية" بشراء أجهزة حاسوب بقيمة 100,000 ريال (ضريبتها 15,000 ريال)، حيث خصصت 70% من هذه الأجهزة لإدارة الدورات التدريبية المجانية، و 30% لمركز تدريب تجاري تملكه الجمعية يقدم دورات بمقابل مالي ومسجل في ضريبة القيمة المضافة.
الموقف الضريبي والمعالجة:
- الجزء الخاص بالنشاط المجاني (70%): ضريبته 10,500 ريال، تُسترد عبر طلب استرداد الأشخاص المؤهلين.
- الجزء الخاص بالنشاط التجاري (30%): ضريبته 4,500 ريال، تُدخل كـ "ضريبة مدخلات" قابلة للخصم في الإقرار الضريبي الدورية لمركز التدريب وليست عبر نموذج الاسترداد الاستثنائي.